小田隆一税理士事務所

 

【現金売上】

現金売上は漏れやすくて抜きやすい科目なので要注意です。

レジペーパー、売上伝票、領収証などと照合し税務処理の適否をチェック。

レジペーパーなどをもとにパソコンで売上を集計している場合など、調査官は取引後に改めて「作られた資料」をほとんど信用していません。最も重要な証拠書類は、領収証であったりレジペーパーであったり、実際の取引で使う生の資料です。集計表を作成したからといって、そのもととなる（裏付けとなる）原始書類を捨ててしまう人は少なくありませんが、適正に売上を計上しているという重要な証拠書類となりますので必ず保存しておかなければなりません。

証拠書類は日付順にきちんと整理されているかどうか確認しましよう。バラバラだったり抜け落ちていたりすると記帳の正確さに説得力を欠いてします。

また、ついつい記帳を忘れがちな一元取引やスポット取引は計上漏れがないか特に注意しましょう。

【掛売上】

得意先元帳、請求書、預金元帳などと照合し、期末の売掛金計上もれに注意しましょう。いわゆる「期ズレ」といわれるもので、当期の売上を誤って翌期に計上してしまったものです。脱税しているわけではなく、単純なミスで計上時期を誤ってしまったものです。税務調査ではもっとも簡単に把握される非違項目です。税務否認項目が欲しい調査官にとって、調査事績の「保険」的な項目となっています。

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パソコンで売り上げを集計している場合、それをいいことに（理由づけとして）調査官は、パソコン本体の調査を実施することがあります。集計に不審な演算式を使って売り上げを圧縮していないか。売上の確認は端緒であって、調査官の本命はパソコンのすべてのデータを確認することにあります。不審なメールのやり取り、簿外取引先の把握、ネット取引、裏帳簿など・・・、不審点があればパソコンの押収もあります。あくまでも借り上げの形ですが、削除データも復元してしまいます。これはデジタルフォレンジック調査といいます。IT調査が得意な情報技術専門官が調査に同行する場合は特に要注意かもしれません。

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・簿外預金口座を利用した売上除外

・ペーパー法人口座を利用した売上除外

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